2008年注册会计师全国统一考试《税法》

考前最后六套题(一)参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】D

　　【解析】税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。    、

2．【答案】C

　　【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

3．【答案】B

　　【解析】AD不得抵扣进项税；C属于特殊销售行为。

4．【答案】D

　　【解析】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

5．【答案】B

　　【解析】我国现行增值税出口货物退税率有7档。

6．【答案】A

　　【解析】外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据是外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格，及出口货物的工厂销售额，不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税为：20×10％=2(万元)。    ．

7．【答案】D

　　【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。    ‘

8．【答案】C

　　【解析】补缴城建税：100000×7％=7000(元)，滞纳天数：600／0．5‰／100000=12(天)，加收城建税滞纳金=7000×12×0．5‰=42(元)。

9．【答案】C

　　【解析】应自具保之日起90天内核查完毕，并将核查结果通知进出t-q货物收发货人。

10．【答案】A

    【解析】土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。

11．【答案】D

　　【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

12．【答案】D

    【解析】未贴印花税票处罚限度为应补贴税票金额的50％以上5倍以下的罚款。

13．【答案】D

　　【解析】通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。

14．【答案】B

    【解析】股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

15．【答案】A

    【解析】除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

16．【答案】A

    【解析】应纳税所得额超过20000元的部分才实行加征，其应纳税所得额=25000×(1

    一20％)=20000元，未达到加征的标准。

17．【答案】D

    【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

18．【答案】D

    【解析】纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在3个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。

19．【答案】B

    【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。

20．【答案】B

    【解析】考核点在于起诉的时限。由于税务机关不告知使当事人逾期起诉的，起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过2年。